财税小知识-增值税

2020-10-15 心流网

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3-1 增值税简介


一、什么是增值税?


增值税,英文名字 value-added tax,简称VAT,是以货物、劳务、服务、无形资产、不动产在流转中产生的增值额为计税依据征收的税。


二、征收范围


(一)、传统增值税业务


1、销售、进口货物:销售货物是指中国境内有偿转让货物的所有权;进口货物是报关进口的应税货物。  


2、销售加工、修理修配劳务:委托加工;对损伤及丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务 。 


(二)、营改增的销售服务 


1、销售交通运输服务:使用运输工具把人或者货物关达目的地。 


2、销售邮政服务:是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等服务。  


3、销售电信服务:通话服务和互联网接入等服务。 


4、销售建筑服务:工程服务;安装服务;修缮服务;装饰服务及其它建筑服务。  


5、销售金融服务:贷款服务;直接收费金融服务;保险服务;金融商品转让服务。 

 
6、销售现代服务:研发和技术服务;信息技术服务;文化创意服务;物流辅助服务;租赁服务;鉴证咨询服务;广播影视服务;商务辅助服务;其他现代服务。 

 
7、销售生活服务:文化体育服务;教育医疗服务;旅游娱乐服务;餐饮住宿服务;居民日常服务;其它生活服务。  


(三)、销售无形资产:转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。  (四)、销售不动产:转让不动产所有权的业务活动。


三、增值税如何计算?


一般纳税人方法:增值税额=销售额×税率-采购额×税率

                                        =销项税额-进项税额

小规模纳税人方法:销售额×征收率


四、增值税率


1、当前,一般纳税人适用的税率有:13%、9%、6%、0%等。


A、适用13%税率


销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。


B、适用9%税率


a、提供交通运输业服务。


b、农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。


C、适用6%税率


提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。


D、适用0%税率


出口货物等特殊业务。


2、小规模纳税人适用征收率,征收率为3%。


一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。


五、免征范围


1、农业生产者销售的自产农产品; 


2、避孕药品和用具;


3、古旧图书; 


4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备; 


5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备; 


6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品; 


7、销售的自己使用过的物品。


六、增值税发票类型


增值税发票分为:增值税普通发票、增值税专用发票。


区别是增值税专用发票可以抵扣进项税款。


七、纳税申报


增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。 


以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人,自期满之日起5日内预缴税款,次月1至15日申报并结清上月应纳税款。


以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 


增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税。


八、增值税减免最新消息  


财政部、国家税务总局近日发布公告,将此前支持个体工商户复工复业增值税政策规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。  根据两部门此前发布的公告,自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


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